夫妻間贈與不用繳稅，這句話你可能只聽對了一半

一位客戶前陣子跟我提到，他父親身體不太好，最近打算把一筆房產登記給母親，「反正夫妻之間送東西不用繳稅，早點過戶，之後遺產稅也會少一點」。

聽起來很合理，對吧？夫妻間贈與，確實不用繳贈與稅，這件事沒有講錯。

但這句話只對了一半。另外一半，很多人沒聽過，而且這兩年剛被憲法法庭重新講清楚一次。

你以為的「夫妻贈與免稅」，只對了一半

《遺產及贈與稅法》第 15 條規定：被繼承人身故前 2 年內，贈與給配偶、法定繼承人（子女、父母、兄弟姊妹、祖父母）及其配偶的財產，要全數併入遺產總額課稅。

重點在這裡：

平常夫妻間贈與，確實免贈與稅，不管金額多少
但如果贈與發生在身故前 2 年內，這筆錢會被「拉回去」當作遺產的一部分計算遺產稅
而且是全額併入，不會因為當初免繳贈與稅，這一關就跟著打折

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「免贈與稅」不等於「不計入遺產」
這是最常被混淆的一點。夫妻間贈與當下不用繳贈與稅，是「贈與稅」這一關過了；但身故前 2 年內的這筆錢，會在「遺產稅」這一關被重新算進去。兩個稅、兩個關卡，不是同一件事。

如果贈與已經申報並繳過贈與稅，那筆稅款可以扣抵應納的遺產稅，不會被重複課稅；但沒申報的部分，一旦被查到，除了併入遺產，還會面臨罰鍰。

更棘手的是，這套「算回去」的規定，剛被憲法法庭宣告部分違憲

事情還沒完。台灣的夫妻財產制底下，配偶還有一個權利，叫「剩餘財產差額分配請求權」（民法第 1030-1 條）：婚姻關係消滅（包含配偶身故）時，財產較少的一方，可以向較多的一方請求差額的一半。而在遺產稅的計算上，配偶主張的這個請求權金額，可以從遺產總額中扣除（遺贈稅法第 17-1 條）。

過去實務上出現一個對納稅人很不利的結果：身故前 2 年內贈與配偶的財產，一方面被「拉回去」當遺產課稅；另一方面，因為它已經送出去、不算被繼承人死亡時的現存財產，國稅局又認定它不能列入剩餘財產差額分配的計算。等於同一筆錢，課稅時把它當遺產、算扣除時又不把它當遺產，兩頭都吃虧。

憲法法庭 113 年憲判字第 11 號（2024 年 10 月 28 日），就是針對這類爭議做出的判決。方向是：

「身故前 2 年內贈與配偶要併入遺產課稅」這個基本邏輯沒有被推翻
但只課稅、不給相應扣除，違憲：既然這筆錢被當成遺產課稅，計算配偶剩餘財產差額分配的扣除額時，就也應該把它當成被繼承人的財產一起算
另外，這筆「擬制遺產」產生的稅，不能叫其他繼承人埋單：修法完成前，配偶受贈部分的稅額，只能按比例向配偶課徵

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白話翻譯
以前國稅局的做法是「課稅的時候，這筆錢算遺產；給你扣除的時候，這筆錢不算遺產」，同一筆錢兩種標準。憲法法庭這次講清楚：不行，要嘛都算、要嘛都不算。結果是納稅人多了一塊扣除額可以主張——這是一個**對納稅人有利**的判決。

對高資產夫妻來說，這代表「身故前 2 年內贈與配偶」案件的實際稅負，可能比舊算法低。已經繳過或正在申報的案件，都值得拿出來重新試算。

那如果配偶乾脆拋棄繼承呢？（修法進行中）

憲法法庭這次的判決，也處理了一個極端狀況：配偶收了贈與之後拋棄繼承，這筆「擬制遺產」的稅要誰繳？

判決給的過渡答案是：不能叫其他繼承人替配偶埋單，也不能拿被繼承人留下的財產去執行這部分稅款；但基於租稅法律主義，在法律還沒明文規定配偶是納稅義務人之前，國稅局也不能直接向這位拋棄繼承的配偶開單。這個空窗要靠修法補上——財政部已在 2025 年 7 月發布過渡的稽徵作業處理原則，並於 2026 年 1 月預告《遺產及贈與稅法》修正草案，要把受贈配偶的納稅義務明確寫進法律。

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提醒：修法尚未三讀通過
目前實務依憲法法庭判決意旨與財政部的過渡規範運作，最終規則以立法院三讀通過的條文為準。如果您手邊有類似的規劃，建議持續關注修法進度，先不要用「拋棄繼承可以完全避開」這個假設去做決策。

對高資產家庭，這代表什麼？

把上面幾件事放在一起看，幾個實際的提醒：

重病後才急著贈與配偶，躲不開「拉回課稅」這一關：身故前 2 年內的贈與一樣全額併入遺產，臨時規劃能做的空間有限；差別在於憲法法庭判決後，配偶這邊多了剩餘財產差額分配的扣除可以主張，實際稅負要重新試算才知道。
即使夫妻間贈與免贈與稅，也建議主動申報：留下時間點的證明，比事後被查到才解釋，處理起來輕鬆很多。
剩餘財產差額分配請求權，仍然是配偶重要的權利，而且憲法法庭判決後，連身故前 2 年內受贈的財產都要算進這個扣除額的計算基礎——能扣的可能比你以為的多，過去用舊算法申報的案件值得回頭檢視。
保單的受益人指定，是另一套邏輯：它處理的是身故給付如何交付給指定的人，跟「生前把財產贈與出去」是不同性質的安排，不會被身故前 2 年這條回溯規則綁住。這也是為什麼在整體傳承規劃裡，保單常常被拿來當作贈與、繼承之外的第三種工具搭配使用。

這篇文章談的是稅法跟民法之間的技術性細節，不是要嚇你不要贈與。贈與本身常常帶著很真實的心意，只是心意要落地，需要對照現行的規則走，才不會事後產生預期外的稅負。

下一步指引

如果您家裡最近兩年，配偶之間或跟子女之間有過大額贈與（不論是房產、股票還是現金），可以先做這幾件事：

列出時間點：把過去 2 年內發生過的贈與，依日期整理成一張清單，包含有沒有申報、繳了多少贈與稅。
確認保單受益人指定，是否跟整體傳承規劃一致：如果保單是十幾年前買的，受益人設定可能已經跟現在的家庭狀況不一樣了。
找我聊聊：30 分鐘的初談，我們可以一起看看您家目前的贈與與保單安排，討論是否需要重新試算，也建議同步請教您的會計師，確認稅務細節。

法規跟司法解釋一直在滾動更新，與其等事情發生了才處理，不如提早把現有的安排檢查一次。